El Impuesto sobre Sociedades (IS) es uno de los tributos con mayor variación entre países de la Unión Europea. Los tipos van desde el 9% de Hungría hasta el 35% de Malta, con España en el 25%.
Tipos IS en países de la UE (2024)
| País | Tipo IS 2024 |
|---|---|
| Malta | 35,0% |
| Portugal | 31,5% |
| Alemania | 30,1% |
| Francia | 25,8% |
| Italia | 27,8% |
| Bélgica | 25,0% |
| España | 25,0% |
| Austria | 24,0% |
| Países Bajos | 25,8% |
| Grecia | 22,0% |
| Polonia | 19,0% |
| Suecia | 20,6% |
| Chequia | 21,0% |
| Irlanda | 12,5% |
| Hungría | 9,0% |
Fuente: OECD Tax Database, DSD_TAX_CIT@DF_CIT, tipo combinado central+subnacional. Fecha de consulta: mayo 2026.
España en la media europea
Con un tipo del 25%, España se sitúa aproximadamente en la mediana de los tipos de IS en la UE. Por encima están los grandes países del sur y oeste europeo (Francia, Alemania, Italia, Portugal); por debajo, los países del Este y los de jurisdicciones más competitivas en IS (Irlanda, Chipre, Hungría, Bulgaria).
El tipo efectivo es inferior al tipo nominal
El tipo nominal (25%) no refleja lo que pagan efectivamente las empresas, que en muchos casos es inferior gracias a:
- Deducciones por I+D+i (hasta el 42% del gasto).
- Compensación de bases imponibles negativas (BIN) de años anteriores.
- Tipo reducido del 23% para PYMES con cifra de negocios inferior a 1 M€.
- Tipo del 15% para entidades de nueva creación.
- Exenciones por doble imposición en dividendos y plusvalías de filiales internacionales.
La competencia fiscal en el IS y el Pilar 2
El acuerdo OCDE/G20 de Pilar 2 establece un tipo mínimo efectivo global del 15% para grupos multinacionales con ingresos superiores a 750 M€. Entró en vigor en España el 1 de enero de 2024 (Ley 7/2024). Este mecanismo limita la competencia fiscal a la baja entre países como Irlanda o Hungría para atraer sedes de multinacionales con tipos muy reducidos.
Fuente: OCDE Tax Database. Datos de carácter informativo.
Análisis informativo con datos de fuentes oficiales. Estimación no vinculante. Consulta a un asesor fiscal para tu caso particular.
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Datos verificados contra fuentes oficiales (BOE, AEAT, Ministerio de Hacienda). Última revisión: . Las cifras tributarias pueden cambiar por ley de Presupuestos Generales o normativa autonómica. Consulta siempre la norma vigente antes de tomar decisiones fiscales.