IRPF vs. cotizaciones SS: los dos grandes tributos sobre el trabajo

Los ingresos de un trabajador por cuenta ajena soportan dos cargas fiscales simultáneas: el IRPF (gestionado por la AEAT) y las cotizaciones a la Seguridad Social (gestionadas por la TGSS). Aunque ambas reducen el salario neto, funcionan con lógicas muy distintas.

Progresividad vs. proporcionalidad con tope

El IRPF es progresivo: el tipo aumenta con la renta. Las cotizaciones SS son proporcionales dentro de un rango (6,35% del trabajador y ~29,9% de la empresa) pero tienen un tope máximo (base máxima 2025: 4.909,50 €/mes). Por encima de ese tope, no se cotiza más, lo que hace el sistema regresivo para rentas muy altas.

El IRPF como "ingreso del Estado"; las cotizaciones como "ahorro diferido"

Conceptualmente, las cotizaciones generan derechos a prestaciones futuras (jubilación, incapacidad, desempleo). El IRPF es una transferencia al Estado sin contraprestación directa. En la práctica, ambas reducen el salario neto del trabajador.

La cuña fiscal de España

La cuña fiscal española (41,1% en 2024) se explica principalmente por las cotizaciones empresariales (~21 puntos) más las del trabajador (~6 puntos) más el IRPF (~14 puntos). La media OCDE es del 34,9%.

Fuente: LIRPF, LGSS, OCDE Taxing Wages 2025. Estimación informativa.