Impuesto mínimo global (IIR/UTPR)

Impuesto minimo global (IIR/UTPR): mecanismo del Pilar 2 de la OCDE para garantizar que los grupos multinacionales paguen al menos un 15% de impuesto efectivo en cada jurisdiccion donde operen.

Cuando aplica

Se articula mediante dos reglas: la Regla de Inclusion de Rentas (IIR, Income Inclusion Rule), que obliga a la matriz a pagar el impuesto complementario por las filiales con tipos efectivos bajos; y la Regla de Beneficios No Gravados (UTPR, Undertaxed Profits Rule), como red de seguridad para los casos en que la IIR no se aplica. La IIR entro en vigor en Espana el 1 de enero de 2024. Supone un cambio de paradigma: el minimo global limita la competencia fiscal entre paises por atraer sedes de multinacionales con tipos bajos.

Norma de referencia

Modelo Reglas Tipo del Pilar 2 de la OCDE (2021). Directiva (UE) 2022/2523 del Consejo. Ley 7/2024, de 20 de diciembre, que traspone a Espana las reglas del impuesto complementario para garantizar un nivel minimo global de imposicion para los grupos multinacionales.