Cómo funciona el IRPF en España 2025
Guía completa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas: qué grava, cómo se calcula paso a paso, tramos vigentes, diferencias autonómicas y cómo se presenta la declaración.
Qué es el IRPF
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) es el principal tributo directo del sistema fiscal español. Está regulado en la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, y grava la renta obtenida por las personas físicas residentes en España, sea cual sea el lugar donde se haya producido y el lugar de residencia del pagador.
Es un impuesto directo (recae sobre la persona física), personal(atiende a las circunstancias del contribuyente), progresivo (el tipo aumenta con la renta) y parcialmente cedido a las CCAA (cada comunidad autónoma fija su propia escala autonómica).
Quién está obligado a declarar
La obligación de declarar depende del tipo y volumen de rentas obtenidas:
- 22.000 € anuales de rendimientos del trabajo cuando proceden de un único pagador.
- 15.000 € anuales cuando hay dos o más pagadores y el segundo y siguientes superan los 1.500 €.
- Cualquier cantidad para autónomos y contribuyentes con actividades económicas, rentas inmobiliarias relevantes, ganancias patrimoniales o rentas del capital sujetas a obligación.
Qué rentas grava
- Rendimientos del trabajo: sueldos, salarios, pensiones, prestaciones por desempleo.
- Rendimientos del capital inmobiliario: alquileres de viviendas y locales.
- Rendimientos del capital mobiliario: dividendos, intereses, rentas de seguros.
- Rendimientos de actividades económicas: autónomos, profesionales, empresarios.
- Ganancias y pérdidas patrimoniales: venta de inmuebles, acciones, fondos.
- Imputaciones de renta: régimen de atribución, transparencia fiscal internacional.
Cómo se calcula el IRPF paso a paso
El cálculo del IRPF sigue una secuencia estándar regulada en los artículos 15 a 81 de la LIRPF. Cada paso transforma la magnitud previa para llegar al resultado final.
- Renta bruta → Base imponible. Se suman todos los ingresos y se restan los gastos deducibles permitidos para cada categoría de renta.
- Base imponible → Base liquidable. Se aplican reducciones (planes de pensiones, pensiones compensatorias, mínimo por tributación conjunta).
- Base liquidable → Cuota íntegra estatal. Se aplica la escala estatal del art. 63 LIRPF.
- Cuota íntegra autonómica. Se aplica la escala autonómica de la CCAA de residencia habitual.
- Cuota líquida. Se restan deducciones por mínimos personales/familiares y deducciones de cuota (donativos, vivienda en régimen transitorio).
- Cuota diferencial. Se descuentan retenciones, pagos fraccionados y deducciones por doble imposición.
La cuota diferencial es el resultado final: si es positiva, se ingresa a Hacienda; si es negativa, Hacienda devuelve la cantidad ingresada de más vía retenciones.
Los tramos del IRPF estatal 2025
La escala estatal vigente tiene 6 tramos progresivos. Es la misma para todos los contribuyentes residentes en España, con independencia de la CCAA. La escala autonómica se suma a continuación para obtener el tipo marginal total.
| Base liquidable desde (€) | Hasta (€) | Tipo estatal |
|---|---|---|
| 0 | 12.450 | 9,50 % |
| 12.450 | 20.200 | 12,00 % |
| 20.200 | 35.200 | 15,00 % |
| 35.200 | 60.000 | 18,50 % |
| 60.000 | 300.000 | 22,50 % |
| 300.000 | en adelante | 24,50 % |
Fuente: art. 63 Ley 35/2006 IRPF · BOE-A-2006-20764 · BOE
Evolución del tipo marginal estatal máximo
Escala autonómica: la parte que varía por CCAA
Las 15 comunidades autónomas de régimen común fijan su propia tarifa autonómica, que se suma a la estatal. Las diferencias en el tipo marginal máximo pueden superar los 9 puntos porcentuales entre la CCAA con menor presión y la mayor. Navarra y País Vasco tienen sistemas forales propios, no incluidos en esta comparativa.
Tipo marginal del último tramo de la escala autonómica. La comparativa completa por comunidad está en tramos del IRPF autonómico.
Ejemplo: renta de 80.000 € en Madrid vs Cataluña
Para una base liquidable de 80.000 €, la diferencia entre la CCAA de menor y mayor presión fiscal autonómica supone varios miles de euros al año. La parte estatal es idéntica; lo que varía es la parte autonómica. La cifra exacta depende de los tramos concretos vigentes y se actualiza cada año. Puedes calcular tu caso específico con la calculadora bruto-neto.
Deducciones más importantes
Mínimo personal y familiar
El mínimo personal estatal es de 5.550 € en 2025. Se incrementa por descendientes (2.400 € el primero, 2.700 € el segundo, 4.000 € el tercero, 4.500 € el cuarto y siguientes), por ascendientes a cargo y por discapacidad. Cada CCAA puede ajustar estos mínimos.
Donativos a entidades sin ánimo de lucro
Deducción del 80% sobre los primeros 250 € donados y del 35% sobre el exceso (40% si el contribuyente ha donado a la misma entidad los dos ejercicios anteriores).
Inversión en vivienda habitual (régimen transitorio)
Deducción del 15% sobre las cantidades invertidas en vivienda habitual con un límite de 9.040 € anuales. Solo aplica a quienes adquirieron la vivienda antes del 1 de enero de 2013.
Deducciones autonómicas
Cada CCAA establece sus propias deducciones de cuota: por nacimiento o adopción, por alquiler de vivienda, por gastos educativos, por familia numerosa, etc. Las condiciones y cuantías varían significativamente entre comunidades. Consulta la ficha de tu comunidad autónoma para el detalle.
Diferencias entre contribuyentes
Asalariado vs autónomo
El asalariado anticipa el IRPF mediante retenciones que la empresa practica en cada nómina. El autónomo debe presentar pagos fraccionados trimestrales (modelo 130 en estimación directa o 131 en módulos), generalmente del 20% del rendimiento neto. Ambos liquidan en la declaración anual.
Rentas del trabajo vs rentas del ahorro
La base general (trabajo, alquileres, actividad económica) tributa por la escala estatal + autonómica. La base del ahorro (intereses, dividendos, ganancias patrimoniales) tiene una escala estatal específica del 19% al 28%, sin componente autonómico.
No residentes (IRNR)
Las personas físicas no residentes fiscales en España tributan por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) por las rentas obtenidas en territorio español, no por el IRPF. El tipo general del IRNR es del 24% para residentes fuera de la UE/EEE y del 19% para residentes UE/EEE.
Cuándo y cómo se presenta la declaración
La campaña de la Renta del ejercicio 2024 se presenta entre abril y junio de 2025. Las fechas exactas las fija cada año la Orden Ministerial de la campaña.
- Borrador de Renta: la AEAT pone a disposición un borrador con los datos disponibles. El contribuyente puede confirmarlo, modificarlo o presentar declaración propia.
- Modalidades de presentación: online en la sede de la AEAT, telefónicamente con el plan «Le Llamamos», o presencialmente con cita previa.
- Resultado a pagar: se puede fraccionar en dos plazos (60% en junio, 40% en noviembre) sin recargos.
- Resultado a devolver: la AEAT dispone de seis meses desde el fin de plazo para devolver; transcurrido ese plazo, abona intereses de demora.
Preguntas frecuentes
¿Quién está obligado a presentar la declaración del IRPF?
En 2025, los asalariados con rendimientos del trabajo de un único pagador deben declarar a partir de 22.000 € brutos anuales. Cuando hay dos o más pagadores, el umbral baja a 15.000 € si el segundo y siguientes superan los 1.500 €. Los autónomos y profesionales con rendimientos de actividades económicas están obligados con independencia de la cuantía.
¿Cómo se calcula el IRPF paso a paso?
Se parte de la renta bruta, se restan los gastos deducibles para llegar a la base imponible. A continuación se aplican reducciones para obtener la base liquidable. Sobre esta se aplican las escalas estatal y autonómica para calcular la cuota íntegra. Restando deducciones se obtiene la cuota líquida y, descontando retenciones y pagos a cuenta, la cuota diferencial: el resultado final a pagar o a devolver.
¿Cuál es el tipo marginal máximo del IRPF en España?
El tipo marginal máximo combinado (estatal más autonómico) varía según la comunidad autónoma. Para 2025, oscila entre el 45% en Madrid y supera el 54% en Cataluña y la Comunidad Valenciana. La parte estatal del tipo máximo es del 24,5% para bases liquidables superiores a 300.000 €.
¿Qué deducciones generales se pueden aplicar en el IRPF?
Las principales deducciones son: el mínimo personal y familiar, deducción por donativos a entidades sin ánimo de lucro, deducción por inversión en vivienda habitual (régimen transitorio para compras anteriores a 2013), deducción por maternidad y deducciones autonómicas específicas que cada CCAA establece dentro de su capacidad normativa.
¿Cuándo se presenta la declaración del IRPF?
La campaña de la Renta del ejercicio 2024 se desarrolla habitualmente entre abril y junio de 2025. La AEAT habilita el borrador de Renta y los servicios de cita previa. El plazo concreto se fija cada año en la Orden Ministerial que regula la campaña.
¿Cómo tributan los rendimientos del ahorro?
Los rendimientos del capital mobiliario y las ganancias patrimoniales se integran en la base del ahorro y tributan a una escala estatal específica: 19% hasta 6.000 €, 21% de 6.000 a 50.000 €, 23% de 50.000 a 200.000 €, 27% de 200.000 a 300.000 € y 28% a partir de 300.000 €. Estos tipos no se ven afectados por la escala autonómica.
Calculadoras y recursos relacionados
- Calculadora IRPF bruto-neto — convierte tu salario bruto en neto según CCAA y situación familiar.
- Tramos del IRPF estatal — escala vigente y desglose por tramos.
- Tramos del IRPF autonómico — comparativa completa de las 15 CCAA de régimen común.
- Histórico del IRPF estatal — evolución de la escala desde 2007.
- Ficha del IRPF — datos generales del impuesto.
Datos verificados contra fuentes oficiales (BOE, AEAT, Ministerio de Hacienda). Última revisión: . Las cifras tributarias pueden cambiar por ley de Presupuestos Generales o normativa autonómica. Consulta siempre la norma vigente antes de tomar decisiones fiscales.