Tipos del IS: pyme, microempresa y entidad de nueva creación en 2025
Desde 2023, las pymes con menos de 1 M€ de facturación tributan al 23%, y las microempresas al 21%. Las startups, al 15% en los dos primeros años con beneficio.
El Impuesto sobre Sociedades no tiene un tipo único. Desde la Ley 31/2022 (PGE 2023), el sistema de tipos se ha reformado para favorecer a las empresas de menor tamaño, con tres tipos por debajo del tipo general del 25%.
El tipo general: 25%
Aplica a todas las entidades sujetas al IS cuya cifra de negocios sea igual o superior a 1.000.000 € y que no cumplan los requisitos para los tipos reducidos. Es el tipo estándar que ha estado vigente desde 2016.
Tipo para PYMES: 23%
Condición: importe neto de la cifra de negocios inferior a 1.000.000 € en el período impositivo anterior.
Aplicación: el tipo del 23% se aplica a la totalidad de la base imponible (no hay escala).
Novedades 2023: antes de la Ley 31/2022, el tipo reducido para empresas de reducida dimensión (hasta 10 M€) era del 25%, igual que el tipo general. La Ley 31/2022 creó el nuevo tipo del 23% para las empresas más pequeñas (bajo 1 M€).
Tipo para microempresas: 21%
Condición: importe neto de la cifra de negocios inferior a 1.000.000 € (misma condición que el tipo PYME, pero con requisitos adicionales):
- Aplicable solo si la entidad tiene al menos 1 trabajador contratado a jornada completa con alta en la SS durante todo el año.
- No aplica a entidades con actividades principales de arrendamiento de bienes inmuebles.
En la práctica, el tipo del 21% se aplica a la franja de base imponible entre 0 y 50.000 € y el 23% al exceso hasta la base máxima del tramo PYME. La mecánica exacta puede variar según la interpretación normativa vigente al cierre del ejercicio 2025.
Tipo para entidades de nueva creación: 15%
Condición: entidades constituidas a partir del 1 de enero de 2015 que realicen una actividad económica.
Aplicación: el tipo del 15% se aplica durante el primer período impositivo en que la base imponible sea positiva y el siguiente.
Exclusiones:
- No aplica a entidades que formen parte de un grupo mercantil.
- No aplica a entidades que realicen actividades que vinieran siendo realizadas por personas o entidades vinculadas (evita crear nuevas sociedades para aprovechar el tipo).
Cuadro resumen
| Tipo | % IS | Condición principal |
|---|---|---|
| General | 25% | Cifra de negocios ≥ 1 M€ |
| Pyme | 23% | Cifra de negocios < 1 M€ |
| Microempresa | 21% (primeros 50.000 €) | Cifra < 1 M€ + 1 empleado tiempo completo |
| Nueva creación | 15% | Primeros 2 ejercicios con base positiva |
| Entidades crédito | 30% | Bancos y asimilados |
Fuente: art. 29 LIS, Ley 31/2022. Estimación informativa, no vinculante. Consulta a un asesor fiscal para tu caso particular.
Aviso: Esta información tiene carácter puramente informativo y descriptivo. No constituye asesoramiento fiscal. Para cualquier decisión económica, consulte a un profesional. Fuentes oficiales: Boletín Oficial del Estado / Autonómico.