Transparencia Fiscal Internacional (TFI)

Transparencia Fiscal Internacional (TFI): regimen del IRPF e IS que obliga a los residentes espanoles con participacion en entidades no residentes a integrar en su base imponible espanola las rentas pasivas (intereses, dividendos, canones, plusvalias mobiliarias) obtenidas por esas entidades cuando tributan a tipos bajos en el extranjero.

Cuando aplica

Se aplica cuando concurren varios requisitos: la entidad no residente esta participada en mas del 50% por el residente espanol, individualmente o conjuntamente con personas vinculadas; la entidad no residente tributa por un impuesto analogo a tipo inferior al 75% del que correspondiera en Espana; y obtiene determinadas rentas pasivas listadas en la ley. El objetivo es evitar que los residentes espanoles aparquen rentas pasivas en jurisdicciones de baja tributacion mediante la interposicion de sociedades instrumentales sin actividad real.

Norma de referencia

Articulo 91 LIRPF (Ley 35/2006) para personas fisicas. Articulo 100 LIS (Ley 27/2014) para entidades. Estos regimenes han sido reforzados con las Directivas ATAD que armonizan las normas anti-elusion en la UE.