Los rendimientos del capital mobiliario son las rentas generadas por la cesión de capitales propios o la participación en fondos propios de empresas. Son la otra gran categoría de rentas que tributan en la base del ahorro del IRPF junto con las ganancias patrimoniales.
Qué son rendimientos del capital mobiliario
- Dividendos de acciones cotizadas y no cotizadas.
- Intereses de cuentas corrientes, depósitos a plazo, bonos y obligaciones.
- Rendimientos de seguros de vida-ahorro y PIAS en caso de rescate.
- Rendimientos de participaciones en fondos de inversión que no sean transmisiones (las primas de emisión, por ejemplo).
Escala aplicable: la base del ahorro
Todos estos rendimientos se integran en la base del ahorro y tributan a los tipos del 19%, 21%, 23%, 27% y 30% según tramos. La retención practicada es del 19% en todos los casos. En la declaración de la renta se regulariza la diferencia entre lo retenido y lo que corresponde según los tramos.
Dividendos: el caso más habitual
El banco o bróker retiene el 19% del dividendo bruto antes de abonarlo al inversor. En la declaración de la renta, el dividendo neto percibido más la retención soportada se declaran como rendimiento íntegro del capital mobiliario. Si el tipo efectivo de la base del ahorro resulta superior al 19%, deberás ingresar la diferencia; si resulta inferior (caso de rentas muy bajas del ahorro), podrás solicitar la devolución.
Intereses bancarios
Los intereses de cuentas corrientes y depósitos están sujetos a retención del 19% y la entidad financiera los informa a la AEAT. Aparecen automáticamente en los datos fiscales del contribuyente. El tratamiento es idéntico al de los dividendos.
Intereses de bonos del Estado y Letras del Tesoro
Los intereses de bonos y obligaciones del Estado y las letras del Tesoro también tributan en la base del ahorro. Las Letras del Tesoro se adquieren por debajo de su nominal y la diferencia al vencimiento es un rendimiento del capital mobiliario. Los bonos del Estado pagan cupones sujetos a retención del 19%.
Compensación de saldos negativos
Si tienes rendimientos del capital mobiliario negativos en un ejercicio (por ejemplo, gastos de administración y custodia que superan los ingresos), puedes compensarlos con los positivos del mismo año. Si queda saldo negativo, puede compensarse con el saldo positivo de ganancias patrimoniales (base del ahorro) hasta el 25% de ese saldo y en los 4 años siguientes.
Gastos deducibles
Solo es deducible la comisión de administración y custodia de valores, no la de compraventa ni otros gastos. El importe deducible es muy limitado y, en muchos casos, irrelevante prácticamente.
Fuente: arts. 25 LIRPF, art. 101 LIRPF (retenciones). Estimación informativa, no vinculante. Consulta a un asesor fiscal para tu caso particular.
Preguntas frecuentes
¿Cuánto se paga por los dividendos de acciones en la declaración de la renta?
El banco o bróker retiene un 19% del dividendo bruto antes de abonártelo. En la declaración se integra en la base del ahorro, que tributa por tramos al 19%, 21%, 23%, 27% y 30%. Si tu tipo efectivo supera el 19% retenido, ingresarás la diferencia; si es inferior, podrás solicitar la devolución. Declaras el dividendo neto más la retención soportada.
Si el banco ya me ha retenido de los intereses del depósito, ¿tengo que declararlos igualmente?
Sí. La entidad practica una retención del 19% e informa de esos intereses a la AEAT, por lo que suelen aparecer ya en tus datos fiscales. En la declaración se integran en la base del ahorro y se regulariza la diferencia entre lo retenido y lo que corresponde según los tramos, con el mismo tratamiento que los dividendos. Conviene revisarlos antes de confirmar el borrador.
¿Cómo tributan las Letras del Tesoro y los bonos del Estado?
Las Letras del Tesoro se adquieren por debajo de su valor nominal y la diferencia que obtienes al vencimiento es un rendimiento del capital mobiliario que tributa en la base del ahorro, a los tipos que van del 19% al 30% por tramos. Los bonos y obligaciones del Estado pagan cupones sujetos a la retención del 19% y siguen el mismo tratamiento.
¿Puedo deducir algún gasto de mis inversiones en la base del ahorro?
El margen es muy estrecho. Solo puedes deducir la comisión de administración y custodia de los valores; no son deducibles las comisiones de compraventa ni otros gastos asociados a la operativa. En la práctica el importe deducible suele ser muy limitado y, en muchos casos, resulta irrelevante frente al rendimiento íntegro que declaras.
¿Qué puedo hacer si tengo rendimientos del capital mobiliario negativos?
Primero compensas esos rendimientos negativos con los positivos del capital mobiliario del mismo ejercicio. Si aún queda saldo negativo, puedes compensarlo con el saldo positivo de las ganancias patrimoniales de la base del ahorro, con el límite del 25% de ese saldo. El exceso que no puedas aplicar se compensa en los cuatro años siguientes.
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