Estimación directa vs. simplificada vs. módulos: cómo elegir el régimen del IRPF para autónomos

Los autónomos que desarrollan actividades económicas deben elegir cómo calculan su rendimiento neto para el IRPF. Existen tres modalidades y la elección tiene implicaciones no solo en el IRPF sino también en el IVA.

Estimación directa normal

Obligatoria para actividades con cifra de negocios superior a 600.000 €. El rendimiento neto es la diferencia entre los ingresos y los gastos reales contabilizados conforme a las normas del IS (con adaptaciones del reglamento del IRPF). Requiere llevanza de libros contables completos.

Estimación directa simplificada

Para autónomos con cifra de negocios inferior a 600.000 €. El rendimiento neto se calcula igual (ingresos reales menos gastos reales) pero con una simplificación contable: en lugar de amortizaciones reales, se aplican porcentajes simplificados, y se deduce un 5% del rendimiento neto por gastos de difícil justificación (con límite de 2.000 €). Es la modalidad más habitual para autónomos con actividades de servicios.

Estimación objetiva (módulos)

El rendimiento neto se calcula aplicando una serie de módulos (parámetros objetivos: empleados, local, potencia eléctrica, mesas, vehículos, etc.) sin tener en cuenta los ingresos reales. Solo pueden usar módulos las actividades incluidas en la Orden ministerial anual y cuya cifra de negocios no supere los límites establecidos (habitualmente 250.000 € en actividades de compra-venta y 150.000 € en otras).

Cuándo conviene cada modalidad

Régimen	Conviene si...
ED simplificada	Tienes gastos reales elevados, actividad irregular o pérdidas que compensar
Módulos	Tu actividad tiene margen alto, pocos gastos deducibles y tu facturación real es superior a la que calcularían los módulos

El IVA va vinculado al régimen del IRPF

• Estimación directa → IVA en régimen general (modelo 303 trimestral).
• Módulos → IVA en régimen simplificado (cuota fija de IVA calculada por módulos).

Cómo cambiar de régimen

El cambio de régimen se comunica a la AEAT en diciembre del año anterior mediante declaración censal (modelo 036/037). Una vez elegido el régimen de estimación directa, la vuelta a módulos requiere estar en directa al menos 3 años.

Límites para mantenerse en módulos 2025

Las actividades incluidas en módulos deben cumplir límites de facturación global (250.000 € si hay operaciones con otros empresarios) y de compras (si superan 250.000 €). La exclusión de módulos es definitiva si se superan durante dos años consecutivos.

Fuente: arts. 27-31 LIRPF, Orden módulos 2025. Estimación informativa, no vinculante. Consulta a un asesor fiscal para tu caso particular.