Fiscalidad de la gran empresa en España
Las grandes empresas (cifra de negocios ≥ 10 M€) tributan al tipo general del 25% y están sujetas a reglas especiales de pago fraccionado.
Obligaciones tributarias
Impuesto sobre Sociedades 2025
Puntos clave
- Las empresas con cifra de negocios > 750 M€ están sujetas al reporting CbCR (información país a país).
- Desde 2024 se aplica el tipo mínimo global del 15% (Directiva Pilar 2, grupos > 750 M€).
- Limitaciones en la deducción de gastos financieros: 30% del beneficio operativo.
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Tipo del Impuesto sobre Sociedades: España vs. la Unión Europea en 2024
El IS de España (25%) es el décimo más alto de la UE y está en la media de los países europeos.
Preguntas frecuentes
¿Qué tipo del Impuesto sobre Sociedades paga una gran empresa en España?
Las grandes empresas (cifra de negocios igual o superior a 10 millones de euros) tributan al tipo general del 25%. No pueden aplicar el tipo reducido previsto para entidades de reducida dimensión (24% en 2025), que queda reservado a empresas más pequeñas.
¿Qué es el pago fraccionado mínimo del Impuesto sobre Sociedades?
Es un importe mínimo que las grandes empresas deben ingresar a cuenta del impuesto durante el ejercicio: equivale al 23% de la base imponible positiva del periodo en curso. Funciona como un suelo de tributación anticipada, con independencia del resultado final una vez aplicadas deducciones y compensaciones.
¿Qué es el tipo mínimo global del 15% y a quién afecta?
Es el tipo mínimo efectivo introducido por la Directiva del Pilar 2 de la OCDE, en vigor desde 2024. Afecta a los grupos multinacionales con cifra de negocios superior a 750 millones de euros, que deben tributar al menos al 15% en cada jurisdicción donde operan. Esos mismos grupos están además sujetos al reporting país a país (CbCR).
¿Puede una gran empresa deducir todos sus gastos financieros?
No. La deducción de gastos financieros netos está limitada con carácter general al 30% del beneficio operativo del ejercicio. El exceso no deducido puede arrastrarse a años posteriores conforme a las reglas del Impuesto sobre Sociedades.
Datos verificados contra fuentes oficiales (BOE, AEAT, Ministerio de Hacienda). Última revisión: . Las cifras tributarias pueden cambiar por ley de Presupuestos Generales o normativa autonómica. Consulta siempre la norma vigente antes de tomar decisiones fiscales.