Convenios para evitar la doble imposición: cómo funcionan

Cuando una persona tiene actividad económica, inversiones o trabaja en un país diferente al de su residencia fiscal, sus rentas pueden quedar potencialmente sujetas a gravamen en ambos países. Los convenios para evitar la doble imposición resuelven este conflicto.

¿Qué es un convenio de doble imposición?

Un convenio de doble imposición (CDI) es un tratado bilateral firmado entre dos países que establece las reglas para repartir la potestad tributaria sobre las rentas con origen en uno de ellos cuando el beneficiario reside en el otro. La mayoría de los CDI siguen el Modelo OCDE, aunque hay variantes del Modelo ONU para relaciones con países en desarrollo.

España tiene firmados y en vigor más de 100 CDI, incluyendo todos los países de la UE, EE.UU., Reino Unido, China, Japón, Canadá y la mayoría de las economías relevantes.

Qué regula un CDI

• Residencia fiscal: determina quién es residente en caso de conflicto entre ambos países.
• Rendimientos del trabajo: generalmente tributan en el país de residencia, salvo que el trabajo se desarrolle físicamente en el otro país.
• Dividendos e intereses: el CDI fija un tipo máximo de retención en la fuente (habitualmente 5-15% para dividendos).
• Cánones: tipo máximo de retención en la fuente (habitualmente 5-10%).
• Ganancias patrimoniales: reglas específicas para inmuebles, acciones, etc.
• Rentas de empresas: las rentas de una empresa tributan en el país de residencia, salvo que actúe en el otro país a través de un establecimiento permanente.

Métodos para eliminar la doble imposición

Los CDI establecen uno o ambos métodos:

• Método de exención: el país de residencia exime de gravamen las rentas ya gravadas en la fuente.
• Método de imputación/crédito fiscal: el país de residencia grava la renta pero deduce el impuesto pagado en la fuente (sin que la deducción pueda superar el impuesto que corresponde en residencia).

Cómo acreditar la residencia para aplicar el CDI

Para beneficiarse de los tipos reducidos de retención del CDI, el beneficiario debe presentar al pagador un certificado de residencia fiscal emitido por la Administración tributaria de su país de residencia. Sin este certificado, el pagador aplica los tipos internos (más altos) y el beneficiario deberá solicitar la devolución del exceso.

Fuente: Red de CDI de España (AEAT); Modelo OCDE 2017. Estimación informativa. Consulta a un asesor fiscal internacional para tu caso particular.